Jednostki małe - wskaźniki na 2023. W rozumieniu ustawy o rachunkowości, a dokładniej art. 3 ust. 1c jednostki małe to: spółki, o których mowa w art. 2 ust. 1 pkt 1, inne osoby prawne, jednostki, o których mowa w art. 2 ust. 1 pkt 2, oraz przedsiębiorstwa w spadku działające zgodnie z ustawą z dnia 5 lipca 2018 r. o zarządzie
14:19, Katalog uproszczeń przewidzianych przepisami ustawy o rachunkowości (dalej „uor”), dla wybranych jednostek po raz kolejny został rozszerzony. Tym razem ustawą z 23 lipca 2015 roku o zmianie ustawy o rachunkowości oraz niektórych innych ustaw ( z 2015 roku, poz. 1333), wprowadzono do uor pojęcie małych jednostek (art. 3 ust. 1c uor), którym przysługują dodatkowe uproszczenia w zakresie stosowanych zasad rachunkowości i sprawozdawczości finansowej. Zarówno zdefiniowane już wcześniej jednostki mikro, jak też jednostki małe, mogą skorzystać z wielu przywilejów, między innymi przy sporządzeniu sprawozdania finansowego za rok 2016. Jakie uproszczenia dopuszcza ustawa? KORZYŚCI DLA JEDNOSTEK MAŁYCH Uproszczona sprawozdawczośćSporządzając sprawozdanie finansowe mała jednostka może zastosować zakres informacji wynikający z załącznika nr 5 do uor, który zawiera:- wprowadzenie do sprawozdania finansowego,- bilans,- rachunek zysków i strat (wariant kalkulacyjny i wariant porównawczy),- dodatkowe informacje i objaśnienia. Uproszczenie polega na:a) ograniczonym zakresie informacji finansowych zawartych w częściach tabelarycznych tj. w bilansie i rachunku zysków i strat (w stosunku do jednostek niekorzystających z uproszczeń,);b) zmniejszeniu zakresu ujawnień w informacji dodatkowej, czyli we wprowadzeniu do sprawozdania finansowego oraz dodatkowych informacjach i objaśnieniach;c) braku obowiązku sporządzenia: - zestawienia zmian w kapitale (funduszu) własnym, - rachunku przepływów pieniężnych, - sprawozdania z działalności, pod warunkiem że w informacji dodatkowej przedstawione zostaną informacje dotyczące nabycia udziałów własnych. Uproszczona wycena i ewidencjaPonadto jednostka mała ma możliwość:- klasyfikowania umów leasingu według zasad określonych w przepisach podatkowych,- zaniechania ustalania aktywów i tworzenia rezerw z tytułu odroczonego podatku dochodowego,- odstąpienia od stosowania rozporządzenia Ministra Finansów z 12 grudnia 2001 roku w sprawie szczegółowych zasad uznawania, metod wyceny, zakresu ujawniania i sposobu prezentacji instrumentów finansowych. KORZYŚCI DLA JEDNOSTEK MIKRO Uproszczona sprawozdawczośćSporządzając sprawozdanie finansowe jednostka mikro może zastosować zakres informacji wynikający z załącznika nr 4 do uor, który zawiera:- informacje ogólne,- bilans wraz z informacjami uzupełniającymi do bilansu,- rachunek zysków i strat (wariant porównawczy). Uproszczenie polega na:a) ograniczonym zakresie informacji finansowych zawartych w częściach tabelarycznych tj. w bilansie i rachunku zysków i strat;b) braku obowiązku sporządzenia:- informacji dodatkowej do sprawozdania finansowego, pod warunkiem przedstawienia informacji uzupełniającej do bilansu,- zestawienia zmian w kapitale (funduszu) własnym,- rachunku przepływów pieniężnych,- sprawozdania z działalności, pod warunkiem że w informacji dodatkowej przedstawione zostaną informacje dotyczące nabycia udziałów własnych. Uproszczona wycenaJednostka mikro nie wycenia aktywów i pasywów według wartości godziwej i skorygowanej ceny nabycia. Ponadto jednostka mikro może zrezygnować z zachowania zasady ostrożności przy wycenie poszczególnych składników aktywów i pasywów, jeżeli:- funkcjonuje w formie: stowarzyszenia, związku zawodowego, organizacji pracodawców, izby gospodarczej, fundacji, przedstawicielstwa przedsiębiorców zagranicznych w rozumieniu przepisów o swobodzie działalności gospodarczej, społeczno-zawodowej organizacji rolników, organizacji samorządu zawodowego, organizacji samorządu gospodarczego rzemiosła i Polskiego Biura Ubezpieczycieli Komunikacyjnych,- oraz nie prowadzi działalności gospodarczej. DOBROWOLNOŚĆ STOSOWANIA ORAZ AKTUALIZACJA POLITYKI RACHUNKOWOŚCI Stosowanie wskazanych uproszczeń nie jest obowiązkowe, można także wdrożyć tylko niektóre z nich. Decyduje o tym organ zatwierdzający jednostki. Po uzyskaniu statusu jednostki małej lub mikro, tj. decyzji organu zatwierdzającego sprawozdanie finansowe, należy wprowadzić odpowiednie zmiany do polityki rachunkowości. Zgodnie z art. 10 uor jednostka powinna posiadać dokumentację opisującą w języku polskim przyjęte przez nią zasady (politykę) rachunkowości, którą kierownik jednostki ustala w formie pisemnej i aktualizuje. WARUNEK KONIECZNYNaszym zdaniem należy jednak pamiętać, że stosowanie uproszczeń dopuszczonych przepisami bilansowymi przez jednostkę mikro i małą możliwe jest tylko wtedy, gdy nie wywiera to istotnie ujemnego wpływu na rzetelne i jasne przedstawienie jej sytuacji majątkowej i finansowej oraz wyniku finansowego. KTO MOŻE SKORZYSTAĆ? Niestety uproszczenie nie dotyczą wszystkich podmiotów. Kto jednostką mikro lub małą być nie może?1) jednostki, o których mowa w art. 2 ust. 1 pkt 3 ustawy (czyli: jednostki organizacyjne działające na podstawie prawa bankowego, przepisów o obrocie papierami wartościowymi, przepisów o funduszach inwestycyjnych i zarządzaniu alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi, przepisów o działalności ubezpieczeniowej i reasekuracyjnej, przepisów o spółdzielczych kasach oszczędnościowo-kredytowych lub przepisów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych);2) jednostki zamierzające ubiegać się albo ubiegające się o zezwolenie na wykonywanie działalności na podstawie przepisów, o których mowa w art. 2 ust. 1 pkt 3 lub wpis do rejestru zarządzających ASI na podstawie przepisów o funduszach inwestycyjnych i zarządzaniu alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi;2a) alternatywne spółki inwestycyjne w rozumieniu przepisów o funduszach inwestycyjnych i zarządzaniu alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi, w tym uprawnione do posługiwania się nazwą EuVECA albo EuSEF;3) emitenci papierów wartościowych dopuszczonych, emitenci zamierzający ubiegać się lub ubiegających się o ich dopuszczenie do obrotu na jednym z rynków regulowanych Europejskiego Obszaru Gospodarczego;4) emitenci papierów wartościowych dopuszczonych do obrotu w alternatywnym systemie obrotu;5) krajowe instytucje płatnicze;6) instytucje pieniądza elektronicznego;7) jednostki sektora finansów publicznych. Sprawdź, czy jesteś jednostką mikro?Jednostkami mikro w myśl ustawy o rachunkowości mogą być jednostki wymienione w poniższej tabeli, spełniające dodatkowe wymogi, pod warunkiem że organ zatwierdzający podjął w stosunku do nich decyzję w sprawie sporządzania sprawozdania finansowego w sposób uproszczony, tzn. z zastosowaniem rozwiązań przeznaczonych w ustawie o rachunkowości dla takich jednostek. Jednostka spełniająca te warunki może, a nie musi, stosować zasad przewidzianych dla jednostek mikro. Forma organizacyjno-prawna i dodatkowe warunki: handlowa (osobowa i kapitałowa, w tym również w organizacji), spółka cywilna (w której co najmniej jeden wspólnik nie jest osobą fizyczną), inna osoba prawna, oddział przedsiębiorcy zagranicznego w rozumieniu przepisów o swobodzie działalności gospodarczej Warunek:W roku obrotowym, za który sporządzane jest sprawozdanie finansowe, oraz w roku poprzedzającym ten rok obrotowy, nie przekroczono co najmniej dwóch z następujących trzech wielkości:a) zł - w przypadku sumy aktywów bilansu na koniec roku obrotowego,b) zł - w przypadku przychodów netto ze sprzedaży towarów i produktów za rok obrotowy,c) 10 osób - w przypadku średniorocznego zatrudnienia w przeliczeniu na pełne etaty. Nie zmieściłeś się w limitach? Być może nie wszystko stracone: jeżeli sprawozdanie finansowe za poprzedni rok obrotowy sporządzone zostało z zastosowaniem uproszczeń przewidzianych w uor dla jednostek mikro, wystarczy, że w roku poprzedzającym lub w roku, za który sporządza się sprawozdanie, zachowany został tylko jeden próg. związek zawodowy, organizacja pracodawców, izba gospodarcza, fundacja, przedstawicielstwo przedsiębiorców zagranicznych, w rozumieniu przepisów o swobodzie działalności gospodarczej, społeczno-zawodowa organizacja rolników, organizacja samorządu zawodowego, organizacja samorządu gospodarczego rzemiosła, Polskie Biuro Ubezpieczycieli Komunikacyjnych Warunek:Nieprowadzenie działalności gospodarczej. fizyczna, spółka cywilna osób fizycznych, spółka jawna osób fizycznych, spółka partnerska Warunek:Przychody netto ze sprzedaży towarów, produktów i operacji finansowych wyniosły równowartość w walucie polskiej nie mniej niż euro* i nie więcej niż euro* za poprzedni rok obrotowy, a w przypadku jednostek rozpoczynających działalność albo prowadzenie ksiąg rachunkowych w sposób określony uor - w roku obrotowym, w którym rozpoczęły działalność albo prowadzenie ksiąg rachunkowych w sposób określony uor,lubjeżeli mimo nieprzekroczenia limitu przychodów euro*, księgi rachunkowe były dobrowolnie prowadzone z zastosowaniem przepisów uor. A może jesteś jednostką małą?Jednostkami małymi w myśl uor mogą być jednostki wymienione poniżej, spełniające dodatkowe wymogi, pod warunkiem, że organ zatwierdzający podjął w stosunku do nich decyzję w sprawie sporządzania sprawozdania finansowego w sposób uproszczony, tzn. z zastosowaniem rozwiązań przeznaczonych w uor dla takich jednostek. Jednostka spełniająca te warunki może, ale nie musi, stosować zasady przewidziane dla jednostek małych. Forma organizacyjno-prawna i dodatkowe warunki: handlowa (osobowa i kapitałowa, w tym również w organizacji), spółka cywilna (w której co najmniej jeden wspólnik nie jest osobą fizyczną), inna osoba prawna, oddział przedsiębiorcy zagranicznego w rozumieniu przepisów o swobodzie działalności gospodarczej Warunek:W roku obrotowym, za który sporządzane jest sprawozdanie finansowe, oraz w roku poprzedzającym ten rok obrotowy (a w przypadku jednostek rozpoczynających działalność albo prowadzenie ksiąg rachunkowych w sposób określony uor – w roku obrotowym, w którym rozpoczęły działalność albo prowadzenie ksiąg rachunkowych), nie przekroczono co najmniej dwóch z następujących trzech wielkości:a) zł - w przypadku sumy aktywów bilansu na koniec roku obrotowego,b) zł - w przypadku przychodów netto ze sprzedaży towarów i produktów za rok obrotowy,c) 50 osób - w przypadku średniorocznego zatrudnienia w przeliczeniu na pełne etaty. Nie zmieściłeś się w limitach? Być może nie wszystko stracone: jeżeli sprawozdanie finansowe za poprzedni rok obrotowy sporządzone zostało z zastosowaniem uproszczeń przewidzianych w uor dla jednostek małych, wystarczy, że w roku poprzedzającym lub w roku, za który sporządza się sprawozdanie, zachowany został tylko jeden próg. fizyczna, spółka cywilna osób fizycznych, spółka jawna osób fizycznych, spółka partnerska Warunek:Przychody netto ze sprzedaży towarów, produktów i operacji finansowych za poprzedni rok obrotowy wyniosły co najmniej równowartość w walucie polskiej euro* i jednocześnie w roku obrotowym, za który sporządzane jest sprawozdanie finansowe, oraz w roku poprzedzającym ten rok obrotowy (a w przypadku jednostek rozpoczynających działalność albo prowadzenie ksiąg rachunkowych w sposób określony uor – w roku obrotowym, w którym rozpoczęły działalność albo prowadzenie ksiąg rachunkowych), nie przekroczono co najmniej dwóch z następujących trzech wielkości:a) zł - w przypadku sumy aktywów bilansu na koniec roku obrotowego,b) zł - w przypadku przychodów netto ze sprzedaży towarów i produktów za rok obrotowy,c) 50 osób - w przypadku średniorocznego zatrudnienia w przeliczeniu na pełne mimo nieprzekroczenia limitu przychodów euro*, księgi rachunkowe były dobrowolnie prowadzone z zastosowaniem przepisów uor. * Wyrażone w euro wielkości, o których mowa powyżej, przelicza się na walutę polską po średnim kursie ogłoszonym przez Narodowy Bank Polski, na pierwszy dzień roboczy października roku poprzedzającego rok obrotowy.
Tytuł dokumentu: Rachunek zysków i strat jednostki małej (wariant porównawczy) Opis: Podstawa prawna: Dz.U. 2019, poz. 351 (załącznik 5c) Formularz obowiązujący od dnia 23 września 2015 r. Rachunek zysków i strat (wariant porównawczy) dla jednostek małych korzystających z uproszczeń odnoszących się do sprawozdania finansowego
Informacja dodatkowa do sprawozdania finansowego to szczególny element sprawozdania finansowego. Informacja dodatkowa dostarcza kluczowych informacji o spółce. Niestety element ten bywa moim zdaniem niesłusznie niedoceniany i pomijany w analizach. Zastanówmy się jednak, jakich informacji może nam on dostarczyć. Kluczowy element sprawozdania Po omówieniu aktywów oraz pasywów bilansu, a także rachunku zysków i strat, przyszedł czas na omówienie informacji dodatkowej w ramach cyklu "Sprawozdania finansowe dla inwestorów". Jest to moim zdaniem kluczowy element sprawozdania finansowego. Składa się on z wprowadzenia do sprawozdania finansowego oraz dodatkowych informacji i objaśnień (mowa o polskich standardach rachunkowości, tak jak w poprzednich artykułach z cyklu). Dlaczego uważam, że informacja dodatkowa jest tak ważnym elementem sprawozdania finansowego? Ponieważ analiza bilansu, rachunku zysków i strat czy też cash flow, bez uwzględnienia informacji dodatkowej może prowadzić do wyciągania bardzo błędnych wniosków. Trudno dokładnie studiować całość sprawozdania finansowego w sytuacji, gdy dla podjęcia decyzji ważna jest każda sekunda. Jeżeli jednak chcemy dobrze przygotować się do dużej inwestycji, nieodpowiedzialnym byłoby podejmowanie decyzji bez zapoznania się np. z technikami wyceny, które stosuje spółka. To jaki wpływ na wyniki spółek mają różne rozwiązania rachunkowe opiszę Wam w przyszłości. Na razie chciałbym tylko zwrócić uwagę na to czego można dowiedzieć się z lektury informacji dodatkowej. Wprowadzenie do sprawozdania finansowego Wprowadzenie do sprawozdania finansowego zawiera podstawowe informacje takie jak: firma (nazwa), adres, przedmiot działalności; czas trwania jednostki (w sytuacji, gdy np. spółka została zawarta na czas oznaczony); określenie okresu objętego sprawozdaniem; informacja o zawarciu w sprawozdaniu danych łącznych, jeżeli w skład jednostki wchodzą jednostki organizacyjne, które samodzielnie sporządzają sprawozdania finansowe. Poza tymi podstawowymi danymi wprowadzenie zawiera pewne kluczowe informacje, na które naprawdę warto jest zwrócić uwagę: wskazanie czy sprawozdanie finansowe sporządzono przy założeniu kontynuowania działalności gospodarczej oraz wskazanie okoliczności zagrażających kontynuowaniu działalności. To naprawdę bardzo ważne. Po pierwsze wskazuje nam czy jednostka dostrzega możliwość zaprzestania działalności. Po drugie mówi pośrednio o metodach wyceny, gdyż w przypadku spółek zagrożonych upadłością mogą się one różnić; wskazanie metod rozliczenia połączenia jednostek (np. jeżeli doszło do fuzji lub przejęcia innej jednostki) oraz poinformowaniu, że sprawozdanie nastąpiło po połączeniu z inną jednostką. Ma to duże znaczenie, gdyż wyjaśnia różnice pomiędzy danymi wykazanymi w sprawozdaniu, a danymi z lat poprzednich; omówieniu zasad polityki rachunkowości. Jedna z najważniejszych kwestii. We wprowadzeniu do sprawozdania finansowego znajdziemy informację o przyjętych zasadach wyceny aktywów i pasywów, o metodach ustalania wyniku finansowego i sposobie sporządzania sprawozdania. Musisz wiedzieć, że standardy rachunkowości nie narzucają ściśle wszystkich rozwiązań. Czasem jednostki mają wybór różnych metod. Powoduje to sytuację, w której ten sam stan faktyczny można zaprezentować na wiele sposobów. Informacja dodatkowa wyjaśnia, które metody zostały wybrane. Znając różnice pomiędzy poszczególnymi metodami można ocenić wpływ ewentualnego zastosowania innej metody, na przedstawione (np. w bilansie) wartości liczbowe. Dodatkowe informacje i objaśnienia do sprawozdania finansowego Jest to kolejna część informacji dodatkowej, która w swoim zakresie jest tak szeroka, że nie sposób opisać wszystkim możliwych informacji tam zawartych w tym artykule. Generalnie rzecz biorąc, znajdują się tam objaśnienia do poszczególnych pozycji. Znajdziesz tu na przykład szczegółowe informacje o zobowiązaniach długoterminowych. W bilansie zobowiązania dzielą się na długoterminowe i krótkoterminowe. Informacja dodatkowa jest miejscem, w którym można uszczegółowić informacje o zobowiązaniach. Dzięki temu dowiesz się jakie kwoty spółka będzie musiała spłacić w terminie 1-3 lat, a jakie za ponad pięć lat. Poza tym dzięki informacji dodatkowej dowiesz się o zobowiązaniach pozabilansowych. Co to takiego? To zobowiązania, które pod pewnymi warunkami mogą stać się wymagalne. Przykładowo, jeżeli spółka A udzieliła poręczenia spółce B, to w przypadku, gdy spółka B nie spłaci zobowiązania, będzie musiała zrobić to spółka A. W bilansie nie znajdziesz o tym ani słowa. Jeżeli takie zobowiązanie pozabilansowe (warunkowe) jest znacznej wartości, to w razie jego realizacji może sprawić spółce niemałe problemy. W skrajnym przypadku może nawet doprowadzić ją do upadłości. To tylko przykłady. W informacji dodatkowej znajdziesz znacznie więcej. Jest ona prawdziwą kopalnią wiedzy o szczegółowej sytuacji spółki. Uzupełnia ona doskonale ogólne informacje przedstawiane w innych częściach sprawozdania. Poza tym pomaga lepiej je zrozumieć. Mam nadzieję, że docenisz wartość tego niejednokrotnie pomijanego w analizach elementu sprawozdania finansowego. W kolejnym artykule przedstawię rachunek przepływów pieniężnych. (źródło grafiki głównej:
Rodzaj jednostki Zakres sprawozdania. Spółka kapitałowa, która nie przekracza progów wskazanych w art . 3 ust . 1c uor – brak decyzji o skorzystaniu z uproszczeń . Nie poddaje sprawozdania obligatoryjnemu badaniu przez biegłego rewidenta . Załącznik nr 1. Dwuczęściowa informacja dodatkowa:
Wprowadzenie do sprawozdania finansowego jednostki małej - sprawozdanie finansowe 2020 Zgodnie z przepisami ustawy o rachunkowości sprawozdanie finansowe jednostki składa się z bilansu, rachunku zysków i strat oraz informacji dodatkowej, która obejmuje wprowadzenie do sprawozdania finansowego oraz dodatkowe informacje i objaśnienia. Wprowadzenie do sprawozdania finansowego powinno zawierać w szczególności: • podstawowe informacje charakteryzujące jednostkę, • informacje dotyczące okresu objętego sprawozdaniem, • opis przyjętych zasad (polityki) rachunkowości, w tym metod wyceny i sporządzenia sprawozdania finansowego w zakresie, w jakim ustawa o rachunkowości pozostawia jednostce prawo wyboru, oraz przedstawienie przyczyn i skutków ich ewentualnych zmian w stosunku do roku poprzedzającego. Zakres informacji zawartych we wprowadzeniu do sprawozdania finansowego sporządzanego przez jednostki małe określa załącznik nr 5 do ustawy o rachunkowości. 1. Firma, siedziba i adres albo miejsce zamieszkania i adres oraz numer we właściwym rejestrze sądowym albo ewidencji Jednostka mała zamieszcza następujące dane: • identyfikator podatkowy NIP (pole obowiązkowe do wypełnienia przez wszystkie jednostki), • numer KRS (pole obowiązkowe dla jednostek wpisanych do KRS), • datę sporządzenia sprawozdania finansowego, • datę początkową i końcową okresu, za który sporządzono sprawozdanie, • jednostkę danych liczbowych, w jakich sprawozdanie finansowe jest wypełnione (złote lub tysiące), • dane identyfikujące jednostkę (nazwę, siedzibę podmiotu i adres), 2. Wskazanie czasu trwania działalności jednostki, jeżeli jest ograniczony Jednostka mała podaje tutaj ściśle określony czas trwania działalności jednostki, jeżeli jest on ograniczony. Obowiązek wypełnienia tego punktu ciąży wyłącznie na jednostkach, których działalność zakończy się w ściśle określonym okresie. W przypadku gdy czas trwania działalności jednostki nie jest ograniczony, pozycji tej nie wypełnia się. Jeżeli jednak czas ten jest ograniczony, zaznacza się opcję "Wskaż okres, jeżeli jest ograniczony". Następnie wskazuje się datę (dzień, miesiąc, rok) powołania jednostki i datę (dzień, miesiąc, rok) zakończenia jej działalności albo zamieszcza się informację opisową np. "Czas działalności jednostki jest, w myśl umowy spółki, ograniczony i upływa z dniem …” 3. Wskazanie okresu objętego sprawozdaniem finansowym Jednostka mała podaje tutaj datę początkową i końcową okresu, za który sporządza sprawozdanie finansowe. Wpisuje tu więc daty rozpoczęcia i zakończenia roku obrotowego. 4. Wskazanie zastosowanych uproszczeń przewidzianych dla jednostek małych W tym punkcie wprowadzenia należy wskazać zastosowane uproszczenia dla jednostek małych w zakresie sprawozdawczości spośród dopuszczonych przepisami ustawy o rachunkowości. Jednostka mała może korzystać z następujących uproszczeń: • sporządzać bilans, rachunek zysków i strat, uproszczoną informację dodatkową wg. załącz. nr 5, • odstąpić od sporządzania zestawienia zmian w kapitale (funduszu) własnym i rachunku przepływów pieniężnych, • odstąpić od sporządzania sprawozdania z działalności (jeżeli ciąży na niej taki obowiązek), pod warunkiem, że w informacji dodatkowej przedstawi informacje dotyczące nabycia udziałów (akcji) własnych, • odstąpić od wykazywania w sprawozdaniu z działalności kluczowych niefinansowych wskaźników efektywności związanych z działalnością jednostki oraz informacji dotyczących zagadnień pracowniczych i środowiska naturalnego. 5. Wskazanie czy sprawozdanie finansowe zostało sporządzone przy założeniu kontynuowania działalności gospodarczej przez jednostkę w dającej się przewidzieć przyszłości oraz czy nie istnieją okoliczności wskazujące na zagrożenie kontynuowania przez nią działalności W tym punkcie wprowadzenia jednostka mała powinna jednoznacznie zadeklarować zdolność jednostki do kontynuowania działalności - w znaczeniu art. 5 ust. 2 ustawy o rachunkowości - tj. w dającej się przewidzieć przyszłości obejmującej okres nie krótszy niż jeden rok od dnia bilansowego, w niezmniejszonym istotnie zakresie, bez postawienia jej w stan likwidacji lub upadłości. Jeżeli w jednostce wystąpiły okoliczności wskazujące na zagrożenie kontynuowania działalności, to należy te okoliczności opisać. Gdy jednostka chce zamieścić szczegółowe informacje dotyczące kontynuacji przez nią działalności może tego dokonać w pozycji "Informacja uszczegóławiająca wynikająca z potrzeb lub specyfiki jednostki". 6. Omówienie przyjętych zasad (polityki) rachunkowości, w tym metod wyceny aktywów i pasywów (także amortyzacji), ustalenia wyniku finansowego oraz sposobu sporządzenia sprawozdania finansowego w zakresie, w jakim ustawa pozostawia jednostce prawo wyboru. W udostępnionych strukturach logicznych w tej części 1) trzy pozycje, które są obowiązkowe do wypełnienia: - "Omówienie metod wyceny aktywów i pasywów (także amortyzacji)", - "Ustalenie wyniku finansowego", - "Ustalenie sposobu sporządzenia sprawozdania finansowego", 2) dwie dodatkowe pozycje, których wypełnienie jest opcjonalne: - "Pozostałe" oraz "Informacja uszczegóławiająca wynikająca z potrzeb lub specyfiki jednostki". Omówienie metod wyceny aktywów i pasywów (także amortyzacji) W tej części wprowadzenia jednostka mała przedstawia zasady wyceny aktywów i pasywów przyjętych przez jednostkę spośród dopuszczonych do stosowania przepisami ustawy o rachunkowości i wydanymi na jej podstawie rozporządzeniami w zakresie, w jakim przepisy te dają jednostce prawo wyboru. Należy mieć na uwadze, że jeżeli ustawa o rachunkowości nie zawiera odpowiednich regulacji, to jednostka może stosować KSR, a w razie braku odpowiedniego standardu krajowego może stosować MSR. We wprowadzeniu podaje się tylko te przyjęte do stosowania formy, sposoby, zasady oraz metody w zakresie rachunkowości, które ustawodawca pozostawił jednostce do wyboru, nie wymienia się tutaj zatem i nie omawia tych zasad, które są dla jednostki obligatoryjne. Ustalenie wyniku finansowego W tej pozycji wprowadzenia jednostka mała podaje informację, jaką metodą ustala się w jednostce wynik finansowy, tj. metodą porównawczą czy metodą kalkulacyjną. Ustalenie sposobu sporządzenia sprawozdania finansowego W tej części wprowadzenia jednostka mała zapisuje przykładowo, że sporządziła sprawozdanie zgodnie z wymogami ustawy o rachunkowości oraz czy sprawozdanie podlegało badaniu. Ponadto, jeżeli jednostka sporządza rachunek przepływów pieniężnych to podaje metodę jego sporządzenia.
Jesteś przedsiębiorcą i zamierzasz wytwarzać energię w małej instalacji? Jest to działalność regulowana – musisz uzyskać wpis do rejestru wytwórców energii w małej instalacji.
Sprawozdanie finansowe jednostki małej składa się z bilansu, rachunku zysków i strat (RZIS) oraz informacji dodatkowej. Spółki handlowe typu spółka z i spółka akcyjna są jednostkami małymi w rozumieniu ustawy o rachunkowości, jeżeli jednostki te w roku obrotowym, za który sporządzają sprawozdanie finansowe, oraz w roku poprzedzającym ten rok obrotowy, a w przypadku jednostek rozpoczynających działalność albo prowadzenie ksiąg rachunkowych w sposób określony ustawą - w roku obrotowym, w którym rozpoczęły działalność albo prowadzenie ksiąg rachunkowych w sposób określony ustawą, nie przekroczyły co najmniej dwóch z następujących trzech wielkości: • zł - w przypadku sumy aktywów bilansu na koniec roku obrotowego, • zł - w przypadku przychodów netto ze sprzedaży towarów i produktów za rok obrotowy, • 50 osób - w przypadku średniorocznego zatrudnienia w przeliczeniu na pełne etaty - w stosunku do których organ zatwierdzający podjął decyzję w sprawie sporządzania sprawozdania finansowego z zastosowaniem określonych uproszczeń. Jednostka mała może wybrać określone w załączniku nr 5 uproszczone wersje: • bilansu, • rachunku zysków i strat, • informacji dodatkowej. Jednostka mała (pod pewnymi warunkami) może również odstąpić od sporządzania: • zestawienia zmian w kapitale (funduszu) własnym, • rachunku przepływów pieniężnych, • sprawozdania z działalności. Przepisy ustawy o rachunkowości nie precyzują terminu podjęcia uchwały w sprawie sporządzania przez jednostkę małą sprawozdania finansowego z zastosowaniem przewidzianych dla niej uproszczeń. Jednak ze względu na to, że uproszczenia te odnoszą się do sporządzenia sprawozdania finansowego, ostateczny termin podjęcia tej decyzji – to dzień sporządzenia sprawozdania finansowego. Według przepisów art. 52 ust. 1 ustawy o rachunkowości, sporządzenie rocznego sprawozdania finansowego powinno nastąpić nie później niż w ciągu 3 miesięcy od dnia bilansowego. Oznacza to, że sprawozdanie finansowe jednostki, której dniem bilansowym jest 31 grudnia 2020 r. należy sporządzić najpóźniej do końca marca 2021 r. Oczywiście w praktyce wymagana uchwała powinna być podjęta nieco wcześniej, tak by jednostka w dacie faktycznego sporządzania rocznego sprawozdania, miała możliwość i czas na zastosowanie określonych uproszczeń.
Art. 29 §33. Pracodawca informuje pracownika na piśmieo zmianie jego warunkówzatrudnienia, o którychmowa w §3, a takżeo objęciupracownika układemzbiorowym pracy lub innym porozumieniem zbiorowym niezwłocznie,nie
Sporządzenie sprawozdania finansowego jest nie tylko obowiązkiem prawnym, ale również dobrym narzędziem do monitorowania kondycji finansowej przedsiębiorstwa. W polskim systemie wyróżniamy trzy kategorie przedsiębiorców: mikro, małych i dużych, dla których obowiązują różne zasady dotyczące sprawozdawczości finansowej i rachunkowości. Obowiązujący podział na przedsiębiorców mikro, małych i dużych wiąże się z różnymi wymogami dotyczącymi sprawozdawczości finansowej. Ustawodawca przewidział szereg uproszczeń dotyczących rachunkowości i sprawozdawczości finansowej dla mikro i małych przedsiębiorców. Sprawozdanie finansowe w jednostkach mikro W ustawie o rachunkowości został nakreślony szeroki zakres przedsiębiorców należących do kategorii mikro. W rozumieniu art. 3 ust. 1a ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jedn. Dz. U. z 2018 r., poz. 395, dalej: uor) jednostkami mikro są: spółki handlowe (osobowe i kapitałowe), spółki cywilne, inne osoby prawne, a także oddziały, jeżeli jednostki te w roku obrotowym, za który sporządzają sprawozdanie finansowe, oraz w roku poprzedzającym ten rok obrotowy, a w przypadku jednostek rozpoczynających działalność – w roku obrotowym, w którym rozpoczęły działalność, nie przekroczyły co najmniej dwóch z następujących trzech wielkości: 1,5 mln zł – w przypadku sumy aktywów bilansu na koniec roku obrotowego, 3 mln zł – w przypadku przychodów netto ze sprzedaży towarów i produktów za rok obrotowy, 10 osób – w przypadku średniorocznego zatrudnienia w przeliczeniu na pełne etaty; związki zawodowe, organizacje pracodawców, izby gospodarcze, przedstawicielstwa przedsiębiorców zagranicznych w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 6 marca 2018 r. o zasadach uczestnictwa przedsiębiorców zagranicznych i innych osób zagranicznych w obrocie gospodarczym na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, społeczno-zawodowe organizacje rolników, organizacje samorządu zawodowego, organizacje samorządu gospodarczego rzemiosła i Polskie Biuro Ubezpieczycieli Komunikacyjnych – jeżeli nie prowadzą działalności gospodarczej; osoby fizyczne, spółki cywilne osób fizycznych, spółki jawne osób fizycznych oraz spółki partnerskie, jeżeli ich przychody netto ze sprzedaży towarów, produktów i operacji finansowych za poprzedni rok obrotowy są niższe niż równowartość w walucie polskiej 2 mln euro. Ustawodawca zastrzegł, iż jednostki mikro mogą korzystać z przewidzianych uproszczeń jedynie wtedy, gdy organ zatwierdzający podejmie uchwałę dotyczącą ich zastosowania w sprawozdaniu finansowym. Taka forma wymaga również uwzględnienia jej w polityce rachunkowości. Zatem, jeżeli jednostka spełni ww. warunki klasyfikacji mikroprzedsiębiorstw, ale organ zarządzający nie podejmie odpowiedniej uchwały, wówczas nie ma możliwości skorzystania z uproszczeń, a jednostka zobowiązana jest do sporządzenia sprawozdania finansowego w pełnym zakresie. Należy też podkreślić, iż w ustawie nie został określony konkretny termin podjęcia uchwały o statucie jednostki mikro. Naturalnym jest więc, że uchwała powinna być podjęta na tyle wcześnie, by móc sporządzić sprawozdanie finansowe jednostki, korzystając z określonych uproszczeń. Charakter uproszczeń dla jednostek mikro został określony w art. 46–49 uor. Dotyczą one przede wszystkim wyglądu sprawozdania finansowego. Zgodnie z 47 ust. 3a uor ustalona w rachunku zysków i strat różnica pomiędzy przychodami a kosztami jednostki mikro zwiększa – po zatwierdzeniu rocznego sprawozdania finansowego – odpowiednio przychody lub koszty w następnym roku obrotowym; różnica dodatnia może być zaliczona na zwiększenie kapitału (funduszu) podstawowego. Zarówno rachunek zysków i strat, bilans, jak i informacja dodatkowa powinny zawierać informacje w zakresie ustalonym dla jednostek mikro, przedstawionym w załączniku nr 4 do ustawy. Ponadto jednostka mikro może nie sporządzać zestawienia zmian w kapitale (funduszu) własnym oraz rachunku przepływów pieniężnych. Jednostka mikro może nie sporządzać również sprawozdania z działalności jednostki, pod warunkiem że w informacji dodatkowej przedstawi informacje dotyczące nabycia udziałów (akcji) własnych, określone w załączniku nr 4 do ustawy. Sprawozdanie finansowe w jednostkach małych Zgodnie z art. 3 ust. 1c pkt 1–2 uor jednostkami małymi w rozumieniu ustawy są: (1) Spółki handlowe, inne osoby prawne oraz oddziały przedsiębiorców zagranicznych w rozumieniu przepisów o swobodzie działalności gospodarczej, jeżeli jednostki te w roku obrotowym, za który sporządzają sprawozdanie finansowe, oraz w roku poprzedzającym ten rok obrotowy, a w przypadku jednostek rozpoczynających działalność albo prowadzenie ksiąg rachunkowych w sposób określony ustawą – w roku obrotowym, w którym rozpoczęły działalność albo prowadzenie ksiąg rachunkowych w sposób określony ustawą, nie przekroczyły co najmniej dwóch z następujących trzech wielkości: 17 mln zł – w przypadku sumy aktywów bilansu na koniec roku obrotowego, 34 mln zł – w przypadku przychodów netto ze sprzedaży towarów i produktów za rok obrotowy, 50 osób – w przypadku średniorocznego zatrudnienia w przeliczeniu na pełne etaty. (2) Osoby fizyczne, spółki cywilne osób fizycznych, spółki jawne osób fizycznych oraz spółki partnerskie, jeżeli ich przychody netto ze sprzedaży towarów, produktów i operacji finansowych za poprzedni rok obrotowy są niższe niż równowartość w walucie polskiej 2 mln euro. Analogicznie, jak w przypadku spółek mikro, by jednostka mogła skorzystać z uproszczeń dotyczących jednostek małych, organ zarządzający powinien podjąć uchwałę o statucie jednostki małej. Opis sposobu korzystania z tych uproszczeń powinien być ujęty w polityce rachunkowości danej spółki. Tak jak w przypadku spółek mikro, uproszczenia przewidziane dla jednostek małych dotyczą zakresu informacji zawartych w bilansie, rachunku zysków i strat oraz w informacji dodatkowej, której obraz został przedstawiony w załączniku nr 5 do ustawy. Jednostka mała również nie ma obowiązku sporządzania zestawienia zmian w kapitale (funduszu) własnym, rachunku przepływów pieniężnych, jak i sprawozdania z działalności, pod warunkiem że w informacji dodatkowej przedstawi informacje dotyczące nabycia udziałów własnych. Sprawozdanie finansowe w jednostkach dużych Ustawodawca nie podaje wprost definicji dotyczących jednostek dużych. Oczywistym jest jednak, iż są to jednostki, które nie spełniają wytycznych dotyczących mikro i małych przedsiębiorstw. A zatem zaliczają się do nich: jednostki publiczne, które nie kwalifikują się do jednostek małych i mikro, np. emitenci papierów wartościowych, jednostki, które faktycznie przekroczyły limity dotyczące jednostek małych i mikro, jednostki, które spełniają warunki dla jednostek małych lub mikro, lecz organy zarządzające nie podjęły w związku z tym odpowiedniej uchwały. Pozostałe 45% artykułu dostępne jest dla zalogowanych użytkowników serwisu. Jeśli posiadasz aktywną prenumeratę przejdź do LOGOWANIA. Jeśli nie jesteś jeszcze naszym Czytelnikiem wybierz najkorzystniejszy WARIANT PRENUMERATY. Zaloguj Zamów prenumeratę Kup dostęp do artykułu Zobacz również Jak wyliczyć składkę na ubezpieczenie zdrowotne przedsiębiorców w 2022 r.? Współcześnie przedsiębiorstwa prowadzą działalność gospodarczą w oparciu o społeczną odpowiedzialność biznesu (CSR). CSR to koncepcja, według której podmioty na etapie budowania strategii uwzględniają interesy społeczne i ochronę środowiska, a także relacje z różnymi grupami interesariuszy. Działają etycznie i odpowiedzialnie. Czytaj więcej Problemy audytu związane z wojną w Ukrainie KRBR przyjęła 8 września 2020 r. Krajowy Standard Badania 540 (Z) w brzmieniu Międzynarodowego Standardu Badania 540 (zmienionego) „Badanie szacunków księgowych i powiązanych ujawnień”. Standard KSB 540 (Z) ma zastosowanie do wykonywania usług badania sprawozdań finansowych za okresy sprawozdawcze kończące się 31 grudnia 2021 r. i później (z możliwością wcześniejszego stosowania). Czytaj więcej
Przykład. Spółka z o.o. powstała na początku 2021 r. W związku z tym, że nie przekroczyła w 2021 r. kryteriów dotyczących wielkości sumy aktywów bilansu, przychodów netto sprzedaży oraz poziomu średniorocznego zatrudnienia, przyjęła uproszczenia dla jednostek mikro i roczne sprawozdanie finansowe za 2021 r. sporządziła według załącznika nr 4 do ustawy o rachunkowości.
Autor Łukasz Zarzycki Head of Audit , partner zarządzający, biegły rewident, doradca podatkowy, Executive MBA Uprośćmy sprawozdanie finansowe! Zaoszczędzimy czas! Ułatwimy sobie prowadzenie biznesu! Uproszczenie? Tak. Lecz nie dla każdego. Ustawa o rachunkowości dała na możliwość dokonania uproszczenia sprawozdania finansowego. Wprowadziła pojęcie małej jednostki. Pojęcie to, uwzględniając formę prowadzenia działalności gospodarczej, obejmuje następujące grupy jednostek: – osoby fizyczne i spółki osób fizycznych (partnerskie, cywilne, jawne i); – spółki handlowe osobowe (jawne, komandytowe i komandytowo-akcyjne), w których przynajmniej jeden ze wspólników nie jest osobą fizyczną; – spółki kapitałowe (spółki z ograniczoną odpowiedzialnością i spółki akcyjne), w tym również w organizacji; – inne osoby prawne oraz oddziały przedsiębiorców zagranicznych w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej. Wyżej wymienione jednostki są jednostkami małymi jeżeli spełniają jednocześnie dwa warunki. Po pierwsze, jeżeli jednostki te w roku obrotowym, za który sporządzają sprawozdanie finansowe (np. rok 2014) oraz w roku poprzedzającym ten rok obrotowy (w takim razie w roku 2013), a w przypadku jednostek rozpoczynających działalność albo prowadzenie ksiąg rachunkowych w sposób określony – w roku obrotowym, w którym rozpoczęły działalność albo prowadzenie ksiąg rachunkowych w sposób określony nie przekroczyły co najmniej dwóch z następujących trzech wielkości: a)17 zł – w przypadku sumy aktywów bilansu na koniec roku obrotowego, b) 34 zł – w przypadku przychodów netto ze sprzedaży towarów i produktów za rok obrotowy, c) 50 osób – w przypadku średniorocznego zatrudnienia w przeliczeniu na pełne etaty, Drugi warunek, od którego zależy uznanie danej jednostki za małą, to podjęcie przez organ zatwierdzający sprawozdanie finansowe decyzji w sprawie sporządzania tego sprawozdania w sposób uproszczony, ewentualnie decyzji o odstąpieniu od sporządzania sprawozdania finansowego z działalności. Osoba fizyczna, spółka cywilna lub handlowa, inna osoba prawna lub oddział przedsiębiorcy zagranicznego są bowiem jednostkami małymi, jeżeli uprawniony do zatwierdzenia sprawozdania finansowego organ (przedsiębiorąca, właściciele) podejmie decyzję o sporządzaniu sprawozdania finansowego z zastosowaniem przepisów: Jeżeli więc jednostka gospodarcza spełnia pierwsze kryterium liczbowe to tylko od właścicieli zależy, czy skorzystają z przysługującego im prawa do zastosowania uproszczenia. Co można zyskać: możemy sporządzić uproszczony bilans – znacznie uboższego w informacje od „klasycznego” bilansu), powyższe dotyczy także uproszczonego rachunku zysku i strat, informacja dodatkowa została potraktowana marginalnie, można odstąpić od sporządzenia zestawienia zmian w kapitałach własnych, można odstąpić od sporządzenia zmian w przepływach pieniężnych, niewątpliwą zaletą jest też możliwość odstąpienia od sporządzenia sprawozdania z działalności podmiotu. Reasumując, po pierwsze przedsiębiorca zaoszczędzi czas, a po drugie najważniejsze nie jest zmuszony do ujawnienia wielu informacji handlowych o prowadzony przez siebie biznesie. Oznacza to, przykładowo, iż jednostką małą w rozumieniu przepisów będzie spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, która w danym roku obrotowym i roku go poprzedzającym nie przekroczyła dwóch z trzech wielkości wymienionych Jakie elementy składają się na sprawozdanie finansowe jednostki małej Sprawozdanie finansowe każdej jednostki małej musi obejmować przynajmniej trzy elementy, a mianowicie: bilans, rachunek zysków i strat oraz informację dodatkową Wzór bilansu i rachunku zysków i strat znajduje się w załączniku nr 1 do ustawy o rachunkowości. Sporządzenie tych elementów sprawozdania może budzić pewne wątpliwości, dlatego poniżej przedstawiam wyjaśnienia. Wskazówki praktyczne dotyczące sporządzenia uproszczonego bilansu Uproszczenia w bilansie – w przypadku jednostki małej – dotyczą prezentacji aktywów trwałych i obrotowych oraz zobowiązań i rezerw na zobowiązania i polegają albo całkowitym pominięciu niektórych pozycji sprawozdawczych. Istotną rolę odgrywają zawarte w bilansie sformułowania „w tym”, sprawiające, iż suma pozycji wyodrębnianych (zarówno na poziomie liczb rzymskich, jak i liter) będzie przeważnie mniejsza niż wielkość pozycji sprawozdawczej, do której dane uszczegółowienie się odnosi. Warto też zauważyć, iż w uproszczonym bilansie nie występują pozycje wynikające z transakcji z jednostkami powiązanymi (np. należności od jednostek powiązanych, zobowiązania wobec jednostek powiązanych). Wskazówki praktyczne dotyczące sporządzenia uproszczonego rachunku zysków i strat Uproszczenia w sporządzaniu rachunku zysków i strat dotyczą zarówno prezentacji przychodów i kosztów związanych z działalnością operacyjną (podstawową i pozostałą), jak i działalnością finansową jednostki. W zakresie działalności operacyjnej jednostka mała prezentuje łącznie przychody netto ze sprzedaży, nie wyodrębniając ani przychodów uzyskanych ze sprzedaży produktów (wyrobów i usług), ani przychodów uzyskanych ze sprzedaży towarów i materiałów. W konsekwencji, sporządzając rachunek zysków i strat w wariancie kalkulacyjnym, koszty podstawowej działalności operacyjnej dotyczące sprzedanych produktów, towarów i materiałów, prezentowane są tylko w kwocie zbiorczej. Zdecydowanie więcej uproszczeń występuje w zakresie prezentacji kosztów podstawowej działalności operacyjnej w wariancie porównawczym rachunku zysków i strat przewidzianym dla korzystających z uproszczeń jednostek małych. W tym przypadku koszty podatków i opłat, tzw. pozostałe koszty rodzajowe oraz wartość sprzedanych towarów i materiałów prezentuje się łącznie w jednej pozycji sprawozdawczej Pozostałe koszty. W uproszczonym rachunku zysków i strat –h; align-items: center; justify-content: center; } .freshmail_popup .freshMailPopUp__body{ position: relative; } #freshMailPopUp__close { cursor: pointer; position: absolute; right: 10px; top: 10px; width: 32px; height: 31px; background: url( }
. 152 249 276 130 430 152 9 286
informacja dodatkowa jednostki małej wzór
